معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فراخوان یازدهم و ماده 9
بر اساس مقررات سازمان امور مالیاتی و ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، عرضه کالاها و خدمات معاف توسط مودیان مشمول فراخوان یازدهم کماکان معاف از مالیات است. دریافت مالیات بابت این اقلام ممنوع بوده و مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل دو برابر مبلغ دریافتی خواهد بود.
راهنمای معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فراخوان یازدهم و تکالیف قانونی مودیان
تکالیف قانونی مربوط به معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فراخوان یازدهم برای تمامی مودیان شفافسازی شده است. بر این اساس، مشمولان فراخوان جدید یا فراخوانهای قبلی در صورت عرضه کالاها و خدمات معاف، هیچگونه تکلیفی برای دریافت و پرداخت مالیات و عوارض نخواهند داشت.
در یک نگاه
- ثبتنام و شمولیت در فراخوان یازدهم هیچ تاثیری بر اصل معافیت کالاها و خدمات معاف ندارد.
- صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی با هر میزان فروش یا درآمد مشمول این احکام قانونی هستند.
- عرضه کالا و خدمات از طریق اشخاص ثالث (دلالی، حقالعملکاری، بههمرسانی) مشمول مقررات معافیت است.
- دریافت غیرقانونی مالیات و عوارض از مشتریان بابت اقلام معاف، جریمه غیر قابل بخشودگی معادل دو برابر مبلغ دریافتی دارد.
بررسی اصل معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فراخوان یازدهم
طبق احکام مصوب، عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده توسط تمامی اشخاص، اعم از آنکه فراخوان شده باشند یا فراخوان نشده باشند، در هر صورت معاف از مالیات بر ارزش افزوده است. شمولیت مودیان در فراخوانهای اجرایی هیچگونه تغییری در این معافیت قانونی ایجاد نمیکند.
کلیه صاحبان مشاغل، اعم از صنفی و غیرصنفی، با هر میزان فروش یا درآمد که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی مشمول فراخوان یازدهم شدهاند، مشمول این قاعده هستند. این حکم همچنین مودیان مشمول فراخوانهای قبلی را نیز به طور کامل در بر میگیرد.
شمولیت روشهای عرضه و واسطهگری مالیاتی
نحوه عرضه کالا و خدمات تاثیری در اصل معافیت ندارد. مودیانی که محصولات و خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث و به روشهایی نظیر دلالی، حقالعملکاری، بههمرسانی و سایر روشهای مشابه عرضه مینمایند، دقیقاً مانند سایر عرضهکنندگان مشمول مقررات معافیت خواهند بود.
بنابراین، واسطهگری و عرضه از طریق واسطهها در فرایند فروش، عدم تکلیف مودی در دریافت و پرداخت مالیات و عوارض را بابت اقلام معاف تغییر نمیدهد و این مودیان همچون گذشته تکلیفی بابت اخذ مالیات ارزش افزوده از خریداران ندارند.
فهرست کالاها و خدمات معاف مصرح در قانون
بر اساس مفاد مصرح قانونی، کالاها و خدمات متعدد و مشخصی تحت پوشش معافیت قرار دارند. مودیان مشمول فراخوان یازدهم در زمان عرضه این اقلام، الزامی به دریافت یا پرداخت مالیات و عوارض ندارند.
| دستهبندی کالا/خدمت | مصادیق مصرح در قانون |
|---|---|
| محصولات کشاورزی و غذایی پایه | کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده، شیر، پنیر، ماست، آرد، نان و انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی |
| تغذیه خاص و صنایع دستی | شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان و صنایع دستی تولید داخل دارای مجوز از مرجع ذیصلاح |
| حوزه سلامت و درمان | انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی، لوازم توانبخشی و خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری |
| خدمات حمل و نقل | خدمات حمل و نقل (بار و مسافر) درون و برونشهری و بینالمللی جادهای، ریلی و دریایی |
چارچوب حقوقی و ضمانتهای اجرایی
ماده (9) قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 1400، لیست کاملی از کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را جهت اطلاع عموم مردم در دسترس قرار داده است. رعایت ننمودن این ضوابط و دریافت وجه تحت عنوان مالیات از خریداران، تخلف قانونی محسوب میگردد.
سوالات متداول
1. آیا فراخوان شدن در مرحله یازدهم باعث لغو معافیت مالیاتی کالاها و خدمات معاف میشود؟
خیر، ثبتنام و شمولیت در فراخوان یازدهم هیچگونه تاثیری در معافیت قانونی کالاها و خدمات معاف ندارد و عرضه آنها همچنان معاف است.
2. جریمه دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریدار بابت کالا یا خدمات معاف چیست؟
مطابق تبصره (2) بند (الف) ماده (9) قانون، جریمه آن معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و این جریمه غیر قابل بخشودگی است.
3. آیا عرضه کالا و خدمات معاف از طریق حقالعملکاری و دلالی هم معاف است؟
بله، عرضه کالاها و خدمات معاف از طریق اشخاص ثالث و به روشهایی نظیر دلالی، حقالعملکاری و بههمرسانی کماکان معاف از مالیات است.
جمعبندی
در نهایت، ثبتنام صاحبان مشاغل در فراخوان یازدهم تغییر قانونی در وضعیت معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فراخوان یازدهم ایجاد نمیکند. عرضهکنندگان کالاها و خدمات معاف مندرج در ماده (9) قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 1400، الزامی به اخذ مالیات نداشته و در صورت دریافت غیرقانونی آن، مشمول جریمه سنگین دو برابری غیر قابل بخشودگی خواهند شد.
